La ley de Auditoría la define como “la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros”.
El documento "Internal Control Integrated" emitido por "Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)" define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados.
Para poder realizar una auditoria
efectiva, el auditor debe determinar los requisitos tanto legales como
técnicos, para definir adecuadamente en el plan que aspectos o actividades
serán evaluados. Según la Guía de auditoría Número 15 Auditoría de un ambiente
PED, contempla varios puntos a ser tenidos en cuenta.
Se deben tener en cuenta los siguientes pasos para una buena auditoría:
Un informe de auditoría es el
documento de tipo formal que suscribe el Contador Público una vez finalizado su
examen. Este documento se elabora conforme a las normas de la profesión y en él
se expresa la opinión sobre la racionabilidad del producto del sistema de
información examinado una vez culminado el examen. En el dictamen de Auditoría de Estados
financieros se comunica críticamente la conclusión a que ha llegado el auditor
sobre la presentación de los mismos y se explican las bases para su conclusión.
Cómo están identificados los Requisitos de Calidad del Capítulo 8. Medición, Análisis y Mejora y el numeral 8.5 (8.5.2)
Requisitos de Calidad 8.5 Mejora, Numeral 8.5.2 Acción Correctiva
Este requisito de calidad involucra el hallazgo de la causa del problema particular y la posterior realización de las acciones necesarias para evitar la recurrencia del problema. La información de entrada del numeral (8.4) Análisis de datos puede brindar información útil respecto al problema identificado y sugerir posibles acciones de mejoramiento.
Es así como el IDU, estableció el Procedimiento Acciones Correctivas y/o Preventivas Código PR – EMG –16, para dar cumplimiento a los siguientes requisitos:
a. Identificar y revisar las no conformidades.
b. Determinar las causas de las no conformidades.c. Evaluar la necesidad de adoptar acciones para asegurar que las no conformidades no vuelven a aparecer.d. Determinar las acciones correctivas necesarias e implantarlas.e. Registrar los resultados de las acciones adoptadas.f. Revisar las acciones adoptadas.
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Tomado de: http://calidad.idu.gov.co/web/cal/sgc_fa_imp_852
1. Auditoría Interna: Se conoce como la revisión y control que se genera por el personal de calidad interno o externo de la empresa, con el cual no se genera certificación.
"La auditoría interna es el examen crítico y sistemático de
los sistemas de control de una unidad económica, realizado por un profesional
con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objetivo de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los
mismos. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fé pública."
Los objetivos principales de la auditoría interna son:
Realizar una evaluación independiente dentro de la institución donde se trabaja, contando con un mayor entendimiento de sus actividades y operaciones, con el fin de ayudar a evaluar la actuación de la gestión administrativa.
Evaluar
internamente el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y
lineamientos que regulan la actuación de cada uno de los integrantes de una
institución, así como de sus áreas administrativas.
Dictaminar en forma interna sobre las actividades,
operaciones y funciones que se realizan en una empresa, contando con un mayor
conocimiento de las actividades del personal que labora en ella, así como de
sus funciones y tareas.
Ejemplo de Auditoría Interna.
2. Auditoría Externa: Se basa en el cumplimiento de los procesos que genera la empresa por medio de auditores externos a la empresa, quienes llevan a cabo la revisión detallada del procedimiento que se realiza según los parámetros establecidos por la empresa.
“Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un contador ´público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objetivo de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.”
Los objetivos principales de la auditoría externa son:
Realizar una evaluación, de manera independiente, a una
institución con la cual no se tengan ni empleo ni subordinación, con el fin de
emitir un dictamen externo sobre la racionabilidad de sus actividades,
operaciones y resultados.
Hacer una revisión independiente sobre el aspecto contable y
las finanzas de las áreas de una empresa, emitiendo un dictamen autónomo.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas,
normas y lineamientos que regulan las funciones de la institución, así cono
evaluar las actividades de sus áreas y unidades administrativas, utilizando un
enfoque ajeno a la institución.
Auditoría es la evaluación
metódica, periódica e intelectual de los registros, tareas y resultados de las
empresas, con la cual se busca medir y diagnosticar el comportamiento global en
el desarrollo de sus actividades y operaciones; para así mismo lograr los
objetivos propuestos por la empresa.
La auditoría tiene 2 objetivos principales que son:
1. El examen sistemático de las operaciones registradas, en la entidad, proceso que culmina con un informe o dictamen por parte del auditor correspondiente.
2. el estudio del control vigente en sus diversas fases de organización, procedimientos, personal y supervisión, lo que constituye una de las tareas primordiales tanto del auditor externo como del interno.
¿CÓMO SURGIÓ LA AUDITORÍA? Se entiende que la auditoría se inició en el momento en que evoluciona el método de almacenamiento de información, ya que, en el momento que los datos ya no son almacenados en "papel" o almacenados en escritos, se da la necesidad de tomar control de todos los datos almacenados en las empresas, razón por la cuál, se elegía a una persona encargada para dicha tarea. Esta persona se encargaba de tener todos los datos de acuerdo a lo establecido por el proceso que realizara la empresa. En este caso, se empezó a relacionar con la gestión de facturación, puesto que era un área en donde se registraban varia información.
Así el concepto tuvo más valor a la hora de tomar un "rol" en la empresa, ya que al tener el control de sus procesos, se tomaban las sugerencias del mismo para lograr los objetivos empresariales de manera efectiva y eficaz.
¿QUE CLASES DE AUDITORÍA EXISTEN?
1. Auditoría Financiera: Es el examen de los estados financieros elaborados por un contador público sobre libros de contabilidad, registros, documentación complementaria y transacciones de la entidad examinada para determinar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Auditoría Administrativa: Es como un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y sus métodos de control, medios de operación y empleo de sus recursos humanos y materiales.
3. Auditoría Operacional: Es caracterizada más por un estado mental que por métodos característicos.
